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                                  1. 关于我们

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                                    增值税“加计抵减”是个啥政策?20个问答帮你搞明白!

                                    日期:2019-03-28 来源:


                                    加计抵减是此次增值?#26696;?#38761;出台的新政策。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值?#26696;?#38761;有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,201941日至20211231日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

                                      

                                    为?#31246;?#21161;大家了解并掌握如?#38382;视?/span>“加计抵减政策,12366纳税服务?#35748;?#26803;理了20个相关问题,一起来学习吧

                                    政策内容

                                    1.本次深化增值?#26696;?#38761;新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么?

                                      

                                    答:符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。

                                      

                                    2.增值税加计抵减政策执行期限是什么?

                                      

                                    答:增值税加计抵减政策执行期限是201941日至20211231日,这里的执行期限是指税款所属期。

                                      

                                    3.增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是?#25913;?#20123;纳税人?

                                    答:增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

                                      

                                    4.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么?

                                      

                                    答:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照?#26029;?#21806;服务、无形资产、不动产注释》(财税〔201636号印发)执行。

                                    邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

                                      

                                    电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、?#37038;?#25110;者应用图像、短信等电?#37038;?#25454;和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

                                      

                                    现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

                                      

                                    生活服务,是指为满足城乡?#29992;?#26085;常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、?#29992;?#26085;常服务和其他生活服务。


                                    5.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?

                                      

                                    答:不可以,加计抵减政策?#21069;?#29031;一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算?#27169;?#21482;有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。


                                    销售额比重计算

                                    6.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?

                                      

                                    答:2019331日前设立的纳税人,其销售额比重按20184月至20193月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月?#27169;词?#38469;经营期的累计销售额计算。

                                      

                                    201941日后设立的纳税人,其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。

                                      

                                    7.纳税人兼有四项服务中多项应税行为?#27169;?#20854;销售额比重应当如何计算?

                                      

                                    答:纳税人兼有四项服务中多项应税行为?#27169;?#20854;四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算,然后再除以纳税人当期全部的销售额,?#28304;?#35745;算销售额的比重。


                                    政策?#35270;?#38382;题

                                    8.增值税加计抵减政策规定:纳税人?#33539;ㄊ视?#21152;计抵减政策后,当年内不再调整,具体是指什么?

                                      

                                    答:是指增值税一般纳税人?#33539;ㄊ视?#21152;计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实?#26159;?#20917;重新计算?#33539;?#26159;否?#35270;?#21152;计抵减政策。

                                      

                                    9.增值税加计抵减政策规定:纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在?#33539;ㄊ视?#21152;计抵减政策当期一并计提,请举例?#24471;?#22914;?#38382;视?#35813;规定。

                                      

                                    答:举例而言,新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人20194月设立,20195月登记为一般纳税人,20196月若符合条件,可以?#33539;ㄊ视?#21152;计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。



                                    10.按照?#20013;?#35268;定不得从销项税额?#26800;?#25187;的进项税额,是否可以计提加计抵减额?

                                      

                                    答:不可以,只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

                                      

                                    11.已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出?#27169;?#22312;计提加计抵减额时如何处理?

                                      

                                    答:已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

                                    加计抵减计算

                                    12.增值税加计抵减额的计算公式是什么?

                                      

                                    答:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

                                      

                                    当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

                                      

                                    13.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

                                      

                                    答:增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可?#28304;?#21152;计抵减额?#26800;?#20943;。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

                                      

                                    14.增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?

                                      

                                    答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零?#20445;?#23601;可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完?#27169;?#32467;转下期继续抵减。

                                      

                                    15.增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额如何处理?

                                      

                                    答:增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。

                                      

                                    16.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否?#35270;?#21152;计抵减政策?

                                      

                                    答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不?#35270;?#21152;计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

                                      

                                    17.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应当如何处理?

                                      

                                    答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

                                      

                                    18.加计抵减政策执?#26800;?#26399;后,增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理?

                                    答:加计抵减政策执?#26800;?#26399;后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。

                                      

                                    19. 假设A公司是一家研发企业,于20194月新设立,但是4-7月未开展生产经营,销售额均为0,自8月起才有销售额,那么A公司?#20040;?#20160;?#35789;?#20505;开始计算销售额判断是否?#35270;?#21152;计抵减政策?


                                    答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值?#26696;?#38761;有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,201941日后设立的纳税人,根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否?#35270;?#21152;计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0,则应自该纳税人形?#19978;?#21806;额的当月起计算3个月来判断是否?#35270;?#21152;计抵减政策。因此,A公司应根据20198-10月的销售额判断当年是否?#35270;?#21152;计抵减政策。


                                      

                                    20.如果某公司2019年?#35270;?#21152;计抵减政策,?#21307;?#33267;2019年底还有20万元的加计抵减额余额?#24418;?#25269;减完。2020年该公司因经营业务调整不再?#35270;?#21152;计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何处理?

                                      

                                    答:该公司2020年不再?#35270;?#21152;计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。


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