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                                    5月份就要用新的申报表啦!来看看有哪些调整!

                                    日期:2019-04-17 来源:


                                    41日,2019年深化增值?#26696;?#38761;系列政策正式落地实施。结合此次深化增值?#26696;?#38761;的政策设计,本着满足政策实施需要、便利纳税人操作的原则,国家税务总局日前下发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),对增值税纳税申报表进行了调整和优化。

                                    5月份申报期就要用到新版申报表啦,抓紧学习一下有啥新变化——

                                     

                                    01、申报表主要有哪些调整?

                                    一方面,为了不改变增值税一般纳税人的申报习惯,仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整,既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要,也确保?#35270;?#30456;关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。另一方面,精简压缩了申报表附列资料数量,自201951日起,纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》《营改增?#26696;?#20998;析测算明细表》,进一步减轻了纳税人办?#26696;?#25285;。具体调整如下:

                                     

                                    一、调整部分申报表附列资料表式内容

                                     

                                    一是将原《增值税纳税申报表附列资料(一)?#20998;械?#31532;1栏、第2栏项目名?#21697;?#21035;调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务“13%税率的服务、不动产和无形资产;删除第3“13%税率;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名?#21697;?#21035;调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务“9%税率的服务、不动产和无形资产

                                      

                                    二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)?#26800;?#31532;10栏项目名称调整为(?#27169;┍酒?#29992;于抵扣的旅客运输服务扣税凭证;第12当期申报抵扣进项税额合计计算公式调整为“12=1+4+11”

                                      

                                    三是将原《增值税纳税申报表附列资料(三)?#20998;械?#31532;1栏、第2栏项目名?#21697;?#21035;调整为“13%税率的项目“9%税率的项目

                                      

                                    四是在原《增值税纳税申报表附列资料(?#27169;?#34920;式内容中,增加二、加计抵减情况相关栏次。

                                     

                                    二、废止部分申报表附列资料

                                     

                                    一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。

                                      

                                    二是废止原《营改增?#26696;?#20998;析测算明细表》。

                                      

                                    纳税人自201951日起无需填报上述两张附表。

                                     

                                    02、调整后如何填报?

                                    Q1201951日起,增值税一般纳税人在办理纳税申报?#20445;?#38656;要填报哪几张表?

                                     

                                    答:为进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化,自201951日起,一般纳税人在办理纳税申报?#20445;?#38656;要填报“一主表四附表?#20445;?#21363;申报表主表和附列资料(一)、(二)、(三)、(?#27169;?#22686;值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增?#26696;?#20998;析测算明细表》不再需要填报。

                                     

                                    Q2:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等?#26412;藎?#25353;规定可抵扣的进项税额怎么申报?

                                     

                                    答:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等?#26412;藎?#25353;规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

                                     

                                    Q3:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发?#20445;?#25353;规定可抵扣的进项税额怎么申报?

                                     

                                    答:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发?#20445;?#25353;规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

                                     

                                    Q4:不动产实行一次性抵扣政策后,截至20193月税款所属期待抵扣不动产进项税额,怎样进行申报?

                                     

                                    答:按?#23637;?#23450;,截至20193月税款所属期,《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自20194月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

                                     

                                    Q5:?#35270;?#21152;计抵减政策的纳税人,以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,怎样进行申报?

                                     

                                    答:?#35270;?#21152;计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,可计提但未计提的加计抵减额,可在?#33539;ㄊ视?#21152;计抵减政策当期一并计提,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(?#27169;?/span>“二、加计抵减情况”第2?#23567;氨酒?#21457;生额”中。

                                     

                                     

                                    Q6:纳税人当期按?#23637;?#23450;调减加计抵减额,形成了负数怎么申报?

                                     

                                    答:?#35270;?#21152;计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,当期发生了进项税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(?#27169;?/span>“二、加计抵减情况”第4?#23567;氨酒?#21487;抵减额”中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

                                     

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